Introduction

Dans l’espace fiscal unifié de l’Europe (UE), la directive « MiCA » a été mise en application en décembre 2024. Toutefois, elle ne couvre pas la question de la taxation des crypto-monnaies, cette responsabilité revenant à chaque État membre de maintenir sa propre législation.

En 2024, la France a achevé (i) la clarification de ce que sont les « actifs numériques » (art. 150 VH-I CGI) et (b) l’abolition du PFU progressif à compter du 1ᵉʳ janvier 2025 (restauration du système « flat-tax » à 30 % ou du barème progressif selon la préférence).

Ainsi, l’administration fiscale a publié depuis (i) le BOFiP-Impôt n° 2024/11 du 29 mars 2024 (commentaires officiels) et les (ii) formulaires 2025 (2086, 2042-C, 3916, 2047-Crypto, etc.).

Le risque de redressement concerne les 80 % des déclarations 2023 encore incomplètes (contrôles en cours, pénalités 40 % mini).

I. Catalogue des revenus cryptos & cases déclaratives

Nature de revenu	Régime d’imposition	Taux 2025	Formulaire(s)	Case / ligne	Échéance
Vente de crypto/stable contre euro	Plus-value mobilière (PV)	30 % forfait ou barème progressif	2086, 2042-C	*	26-05-2025
Échanges cryptos	Report d’imposition1	idem	2086, 2042-C	*	26-05-2025
Staking, lending, liquid-staking	Revenus de capitaux mobiliers (RCM)	30 % forfait ou 0 %-45 % barème	2042-C	*	26-05-2025
Mining « personnel«	BNC (bénéfices non commerciaux)	0 %-45 % + 17,2 % PS	2042-C Pro, 2047-Crypto	*	26-05-2025
Mining « professionnel«	BIC ou BNC réels	Impôt sociétés ou IRL	2065 / liasse IR	*	15-04-2026
Airdrop / Bounty	PV ou don gratuits (valeur d’entrée 0)	30 % lors de la cession	2086	*	26-05-2025
NFT vendu (art, profil, jeu)	PV mobilière	30 % ou barème	2086	*	26-05-2025
Salaire versé en crypto	Traitements & salaires	0 %-45 % + social	1AJ	*	26-05-2025
Jetifs « éligibles » (security-tokens actions)	PV valeurs mobilières classiques	30 % avec abattement 50 % après 2 ans	2086	*	26-05-2025

II. Calcul de la PV crypto (la méthode « valeur d’ensemble »)

1. La détermination du portefeuille global au moment de la vente correspond à la somme des valeurs d’acquisition (coût d’achat ou valeur initiale) de toutes les unités possédées.
2. Le coefficient de détention est obtenu en divisant la quantité vendue par la quantité totale.
3. La valeur d’ensemble correspondante représente le coefficient (i) × ∑ valeurs d’acquisition (ii).
4. Le PV se réfère au prix de vente, qui intègre la valeur d’ensemble et d’éventuels coûts supplémentaires [prix de vente – valeur d’ensemble – frais éventuels].

^{Exemple
Vous détenez 10 ETH (avec un coût moyen d’acquisition de 1 800 €), ce qui équivaut à une valeur totale de 18 000 €.
Vous vendez 2 ETH à 3 000 € l’unité dont le coefficient se calcule de la manière suivante (2/10 = 0,2 → valeur d’ensemble = 0,2 × 18 000 € = 3 600 €).
La PV se calcule ainsi : 6 000 € – 3 600 € = 2 400 €.
L’imposition est au taux de 30 % forfaitaire :avec un résultat de 720 € ou une application du barème progressif (0 %, 11 %, 30 %, 41 %, 45 %) si vous optez pour ce dernier.}

L’option du barème est intéressant si vous avez très peu d’autres revenus (retraite, chômage, étudiant) ou si vous reportez la PV via le dispositif « jeune innovant » ou le « mécanisme de l’abattement pour durée de détention » (cf. infra).

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Formulaire 2086

Remplissage ligne par ligne du formulaire 2086 . Cas réels, pièges, stratégies d’optimisation

Sommaire

• Obligations : dès le 1 € de plus-value nette (seuil 305 € = prix de cession, pas de plus-value).
• Méthode : valeur d’ensemble (PEPS) → plus-value = prix – (prix acquisition global × prix cession / valeur globale).
• Option barème : cocher 3CN → irrévococable → utiliser si TMI < 30 %.
• Piège 2025 : paiement frais en crypto = cession implicite → majoration prix.